在家上班能抵税吗？雇员 T2200 工作空间扣除：租客能扣房租，屋主能扣什么

租房时能报的那一行，买了房反而没了。雇员在家办公的扣除有两道资格门槛、一张雇主签字的表，还有一份对租客和屋主并不对称的清单。

我是 Arthur Zhao。

有一种情况在第一个报税季特别常见：去年还在租房，在家上班的那部分房租按比例报进了雇佣费用；今年买了自己的房子，同样的书房、同样的工作安排，打开表格却发现原来填房租的那一行没有了对应项，房贷利息不在可扣清单上。

这不是填错表，而是规则本来就不对称。雇员能扣什么，《所得税法》是用「只准扣列明的」这种方式写的，CRA 再按此列出可扣与不可扣的清单。租客付的是房租，在清单里；屋主付的房贷利息和本金，不在。

这篇只讲雇员（领工资或领佣金的受雇人士），把资格、可扣项目、租客和屋主的差别、夫妻怎么分、扣不完怎么办依次讲清。自雇人士用的是另一套规则，不在本文范围。

先过资格：法条里的两个条件，加一张雇主签字的表

《所得税法》s.8(2) 的立场很直接：除了 s.8 准许的，雇员在计算雇佣收入时不得扣除任何费用。在家办公的扣除，就是 s.8(13) 开的那道口子，而且开得很窄。

s.8(13)(a) 规定，你居住的住所中用来工作的那部分（法条叫 work space），只有在满足下面其中一项时才能扣：

• 它是你主要履行工作职责的地方（principally performs）；或
• 它在相关期间专用于赚取这份雇佣收入，并且在日常工作中经常、持续地用来会见客户或其他人。

CRA 在「Eligibility criteria – Detailed method」页面把第一项落成可操作的标准：一年中有一段连续至少 4 周的期间，你有 超过 50% 的时间在家里的工作空间工作。同一页还列了其余几项要件：雇主要求你在家工作（不必写进雇佣合同，书面或口头约定都算；自愿与雇主签了正式远程办公安排的，也视为被要求）；相关费用由你自己支付；费用直接用于工作。

最后是表格。s.8(10) 规定，按 s.8(1)(i)(ii)（雇佣合同要求自付的「office rent」）等条款申报的扣除，须由雇主以规定表格确认条件成立，这张表就是 T2200（Declaration of Conditions of Employment）。CRA 要求它由雇主签署，你自己留存一份，以备 CRA 查看。雇主已经报销、或将会报销的费用，不能再扣。

每天 $2 的简易法，2023 年起已经没有了

疫情那几年，很多人用的是「临时统一费率法」（temporary flat rate method）。以 2022 年的 T777S 表为例：因疫情在家工作超过 50% 的时间、连续至少四周的，可以按在家工作的每一天 $2 申报，上限 $500，而且不需要雇主签 T2200。

这个办法已经结束。CRA 现行页面第一句就写明：临时统一费率法不适用于 2023 年及以后的税年。T777S 也已标为存档表格，只列 2020、2021、2022 三个年度。

所以现在在家办公想扣，只剩一条路：拿到雇主签的 T2200，在 T777（Statement of Employment Expenses）上按实际费用和工作用途比例逐项计算。习惯了「数天数、乘以 2」的人，第一次按实际费用申报时，最容易卡在「哪些费用能算」这一步，也就是下一节。

同样是受薪雇员：租客和屋主各能扣什么

佣金雇员多出来的几项，以及仍然扣不了的那几项

CRA 的清单把雇员分成两类：受薪雇员和佣金雇员（按雇佣合同领取佣金的雇员）。上面那张表里所有雇员都能扣的项目，佣金雇员也都能扣；此外，只有佣金雇员还可以扣：

• 房屋保险（home insurance）
• 地税（property taxes）
• 与赚取佣金收入合理相关的手机、电脑、平板、传真机等的租赁费用

对屋主来说，这意味着身份决定了地税和保险这两项能不能进 T777，房子是自己的还是租的反而不是关键。

但有几项，佣金雇员同样扣不了：房贷利息、房贷本金、网络开通费、家具、资本性支出（换窗、换地板、换炉子），以及墙面装饰。CRA 办公用品表中，资本成本折让（CCA）一行对受薪和佣金雇员都标为「否」。

顺带一句：既然雇员本来就不能为自住房申报折旧，「申报折旧会不会影响卖房时的主要住所豁免」这个常见担心，对雇员的在家办公扣除并不适用。主要住所豁免本身的规则，站内另有专文，文末相关阅读可以找到。

工作用途比例：专用书房和餐桌，算法不一样

所有可扣的家庭费用，都要乘以一个工作用途比例，而且只能算你在家工作那段期间的费用。CRA 的「Determine your work space use」页面给的算法分两种：

• 专用房间（只用于工作）：比例 = 工作空间面积 ÷ 住所全部已完工面积（含走廊、卫生间、厨房）。CRA 的例子是 40 平方米 ÷ 400 平方米 = 10%。专用房间每周用多少小时不影响计算。
• 共用空间（比如白天办公、晚上吃饭的餐桌）：先算面积比例，再乘以时间比例，即每周在那里工作的小时数 ÷ 一周 168 小时。CRA 的例子是每周 40 小时，即 23.8%。

这两种算法差得很多：同样的面积，专用书房按面积比例全额计，餐桌还要再打一个时间折扣。是不是「专用」，看的是这块空间平时是否还有别的用途，不是你自己怎么称呼它。

夫妻都在家上班：同一笔费用只能扣一次

两个人都是雇员、都符合条件、又住在一起，CRA 的要求是：两人先商量好各自申报哪些费用，每一项费用只能被扣一次。

CRA「Expenses you can claim」页面用房租举了例子：两人共同支付每月 $1,400 的房租，可以由其中一人申报全部 $1,400，也可以两人分摊，但合计不能超过实付的房租；而且无论怎么分，能扣的都只是房租中按工作空间比例算出的工作用途部分。

如果两人共用同一个工作空间，CRA 的处理是各自计算自己对这块空间的工作用途；用的是不同的房间，就各算各的。

扣除有上限，扣不完的不会作废

s.8(13)(b) 规定，工作空间的扣除额不能超过你这一年从这份工作取得的收入（在扣工作空间费用之前计算）。CRA 的说法是：工作空间费用不能用来制造或扩大雇佣亏损。

超出上限、因此当年扣不掉的部分，s.8(13)(c) 视为下一年可扣的工作空间费用，下一年仍受同一个上限约束。CRA 补充了一个条件：结转到下一年扣，前提是你下一年仍在申报同一雇主的收入。

还要记住，这些费用只能抵相关那份雇佣收入，不能拿去抵其他来源的收入。

报税前，把这几件事做完

按「找谁拿什么」来排，会比按费用种类排更不容易漏：