无障碍改造税收抵免（HATC）：长者与伤残人士自住房改造，怎么把钱报回来
65 岁以上，或有资格申请伤残税收抵免——给家里加扶手、无障碍淋浴、坡道，一部分成本可以在报税时拿回来。
无障碍改造税收抵免（HATC）到底是什么，能省多少？
HATC 是联邦政府的一项不可退还（non-refundable）税收抵免，面向 65 岁以上长者、或有资格申请伤残税收抵免（DTC）的人士。抵免额 = 合资格无障碍改造支出（每年上限 $20,000）× 当年最低联邦个人所得税率（所得税法称 appropriate percentage）。2026 税务年度该税率为 14%，故每年最高抵回 $2,800（$20,000 × 14%）。申报时填在报税表 Line 31285，用 Schedule 12 计算。本文是资讯整理，不构成税务意见——请以 CRA 当期规定为准，并咨询持牌会计师。
来源：加拿大所得税法（Income Tax Act）s. 118.041、117(2)、248(1)（合并本 current to 2026-06-14）；CRA Line 31285 申报指引（2026 年 7 月查阅）
我是 Arthur Zhao。这些年帮客户处理长者换房、原地养老（aging in place）的问题时，一个反复出现的场景是：父母想继续住在住惯的房子里，但需要加扶手、改无障碍淋浴、门口做个坡道。很多人不知道，这类改造里有一部分成本，联邦政府允许你在报税时以税收抵免的形式拿回来。这项抵免叫 HATC。它不复杂，但有几个「谁能报、什么算、报在哪」的细节，弄错了要么少拿、要么被 CRA 事后要凭证。下面把规则讲清楚，也顺便说清它和另一个容易混淆的抵免（多代同住改造抵免）的区别。
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ℹ️免责声明：本文为一般资讯整理，不构成税务、会计或法律意见。金额、抵免率、税表行号会随税务年度变化——请以 CRA 当期规定为准，并在申报前咨询持牌会计师或税务专业人士。
HATC 是什么：每年 $20,000 支出、按最低联邦税率抵免
HATC 的全称是 Home Accessibility Tax Credit（无障碍住房改造税收抵免）。它是一项不可退还的联邦税收抵免——意思是它只能抵减你本来要交的税，如果你当年应缴税很少甚至为零，抵免用不完的部分不会以退款形式发给你。合资格个人每年最多可申报 $20,000 的合资格改造支出，抵免额按公式「支出 × 当年最低联邦个人所得税率」计算：2026 税务年度最低税率为 14%，所以每年拿回的上限是 $2,800（$20,000 × 14%）。（注：2025 税务年度因联邦最低个人税率年中下调，适用一个过渡性混合税率，具体数值请向会计师或 CRA 确认。）$20,000 这个支出上限是 2022 税务年度起从 $10,000 提高的。
谁算「合资格个人」（qualifying individual）
抵免是围绕一个「合资格个人」展开的。符合以下任一条件即可：（1）在该税务年度年底满 65 岁；或（2）在该税务年度内的任何时点有资格申请伤残税收抵免（DTC）。注意第二条是「有资格申请 DTC」——通常意味着需要有 T2201 表经医生认证、CRA 批准在案。年龄这条则不需要任何伤残证明，满 65 岁本身就够。
谁能真正申报（eligible individual）
能把这笔支出报进自己税表的，不一定是长者本人。合资格的申报人包括：合资格个人本人、其配偶或同居伴侣、以及为该长者/伤残人士申报了（或本可申报）某些受供养亲属抵免的供养亲属。也就是说，如果你为符合条件的父母出钱做了改造、并在税务上供养他们，这笔支出有可能报在你的税表上。同一套住所、同一年，多人分摊时总额仍不能超过 $20,000。
哪些改造算、哪些不算
ℹ️两个常被忽略的细节：承包商须已注册 GST/HST，找关联且未注册的人做工，其费用通常不合资格；你自己付出的劳动和购置的工具不能计入。
💡 我个人的判断是：HATC 真正的价值往往不在那 $2,800 上限本身，而在于它把一笔你本来就要做的适老化改造的部分成本，通过报税结构化地拿回来。所以真正的关键动作发生在改造之前——把发票开全、把承包商的 GST/HST 注册号记下来、把工程日期和内容留档。等到报税季才发现凭证不齐，抵免就悬了。
先确认资格与年度
保留全部凭证与承包商信息
用 Schedule 12 计算，填在 Line 31285
别和「多代同住改造抵免（MHRTC）」搞混
能和医疗费用抵免、安省项目叠加吗
关于和其他抵免的关系，有三点要分清：（1）医疗费用抵免（METC）：过去，所得税法 118.041(4) 明文授权同一笔既符合 HATC、又符合医疗费用抵免的支出可同时用于两个抵免；该授权条款现已被 S.C. 2026, c. 3, s. 42 废止——重复申报的空间已经关闭。（2）安省省级项目：安省的「长者居家安全税收抵免」只在 2021 和 2022 税务年度有效，之后已结束；目前安省没有与 HATC 平行的省级无障碍改造抵免，但有面向低中收入长者、覆盖部分居家医疗支出的「安省长者居家照护税收抵免（Ontario Seniors Care at Home Tax Credit）」，规则不同、需单独判断。（3）具体自哪个纳税年度起适用：所得税法合并本注明「适用条款不含于合并文本」，故该废止自哪个纳税年度起生效尚需确认，请以 CRA 或持牌会计师的答复为准。任何叠加操作都建议先向持牌会计师确认。
⚠️叠加规则已收紧（时效性提示）：过去允许同一笔支出同时用于 HATC 与医疗费用抵免（METC）的授权条款（所得税法 118.041(4)），已由 S.C. 2026, c. 3, s. 42 正式废止——这是已立法的事实，不再是预算「拟议」。但合并法条注明「适用条款不含于合并文本」，即该废止具体自哪个纳税年度起适用尚需确认，请务必向持牌会计师或 CRA 核实后再操作。
- PRIMARY — 所得税法（ITA）s. 118.041 原文：HATC = A×B、A = appropriate percentage、B = lesser of $20,000；118.041(4) 已由 2026, c. 3, s. 42 废止
- PRIMARY — 所得税法（ITA）s. 117(2)(a) 与 248(1)：appropriate percentage = 117(2) 最低税率；2024 年后最低税率为 14%
- PRIMARY — 所得税法（ITA）s. 122.92 原文：MHRTC = A×B、$50,000 支出上限、可退还
- CRA — Line 31285 Home accessibility expenses（申报操作指引；canada.ca 本轮工具级不可达，未直读）
- CRA — Line 45355 Multigenerational home renovation tax credit（申报操作指引）
- TaxTips.ca — Home Accessibility Tax Credit（$10,000→$20,000 于 2022 年提高、合资格/不合资格支出）
- Ontario.ca — Ontario Seniors Care at Home Tax Credit；Ontario Seniors Home Safety Tax Credit（2021–2022 已结束）
常见问题 FAQ
65 岁以上，给卫生间加扶手、改无障碍淋浴，大概能退多少税？
HATC 的抵免额 = 合资格支出（每年上限 $20,000）× 当年最低联邦个人所得税率。2026 税务年度该税率为 14%，所以每年最高退 $2,800。比如合资格支出 $10,000，抵免约为 $1,400（$10,000 × 14%）。这是不可退还抵免，最多抵减你当年应缴的税。（2025 税务年度适用过渡性混合税率，请向会计师确认。）具体金额请以你的报税情况和 CRA 当期规定为准。
父母住的房子做改造，我出的钱能不能报在我的税表上？
有可能。合资格的申报人不只是长者本人，还包括其配偶/同居伴侣，以及在税务上供养该长者、并申报了（或本可申报）相关受供养亲属抵免的亲属。是否适用你的具体情况，建议请会计师确认。
HATC 和医疗费用抵免，能用同一张发票同时申报吗？
过去是允许的——所得税法曾明文授权（118.041(4)）同一笔既符合 HATC 又符合医疗费用抵免的支出同时用于两者。但该授权条款已被 S.C. 2026, c. 3, s. 42 废止，重复申报空间已关闭；具体自哪个纳税年度起适用，请向 CRA 或持牌会计师确认。
便携式坡道、活动扶手这类能报吗？
通常不能。HATC 要求改造是「持久性、与房屋一体」的。便携式坡道、临时踏板、非固定安装的设备一般不合资格；永久固定的坡道、加宽门框、固定安装的扶手等才算。
安省还有没有省级的适老化/无障碍改造补贴？
安省的「长者居家安全税收抵免」只在 2021 和 2022 税务年度有效，现已结束。目前没有与 HATC 平行的安省省级无障碍改造抵免，但有面向低中收入长者、覆盖部分居家医疗支出的「安省长者居家照护税收抵免」，规则不同，需单独判断是否适用。
Arthur Zhao
Real Estate Broker · FRI · ABR · SRS · PSA · MCNE · E-PRO · CLHMS & GUILD Elite · REAIS
VP & Branch Manager, Bay Street Group Inc.
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